«Эффективность внутреннего контроля - залог успешной деятельности Управления»

Функция осуществления организации и проведения внутреннего контроля и внутреннего аудита одна из многих, которые УФК по Алтайскому краю (далее – Управление) выполняет в соответствии с возложенными на него задачами. Но в то же время, она заслуживает особого внимания, так как прочно вплетена во все другие функции, выполняемые Управлением. Поэтому через призму полученных результатов и определения дальнейших перспектив деятельности Отдела внутреннего контроля и аудита (далее - Отдел) можно увидеть всю многогранную деятельность Управления в целом.

Общие требования, предъявляемые к государственным гражданским служащим, безусловно, являются обязательными для всех нас, но специфика работы Отдела выдвигает ряд дополнительных требований к его сотрудникам.

Если специалисту отраслевого отдела для качественного выполнения своих должностных обязанностей необходимо и достаточно знаний нормативных правовых актов по одному «своему» направлению, часто укладывающихся в одну инструкцию, то мозг специалиста Отдела должен быть настроен на более широкий диапазон. К тому же от него требуется быть всегда готовым к тому, что в любой момент может поступить новая «вводная» и вместе с ней добавится новое направление в деятельности.

Работа специалиста Отдела предполагает частое взаимодействие со спорными, ситуациями, что требует от него умения не только, не допуская конфликтных ситуаций, ориентироваться в изобилии нормативных правовых актов, но и принимать единственно правильное и обоснованное решение.

Это не значит, что нужно все запоминать, зазубривать наизусть целые страницы, достаточно быстро отыскать нужную норму и уметь правильно, не «вырывая» из контекста, ее применить.

При осуществлении контрольной работы, также неукоснительное соблюдение принципов внутреннего контроля и аудита, утвержденных приказом Федерального казначейства от 25.01.2011 № 19 «Об утверждении Положения о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе»:

- принципа законности;

- принципа независимости;

- принципа объективности;

- принципа ответственности ;

- принципа стандартизации;

- принципа гласности;

- принципа системности.

В соответствии со Стандартом внутреннего контроля Федерального казначейства, утвержденным приказом Федерального казначейства от 16.04.2012 № 164:

- внутренний контроль - это непрерывный процесс, осуществляемый руководством, сотрудниками отраслевых, территориальных отделов и Отдела в рамках управления казначейскими рисками, направленный на обеспечение соблюдения требований нормативных правовых актов Российской Федерации и регламентов, повышение эффективности и результативности осуществляемых операций, в разрезе финансового, административного и технологического направлений деятельности;

- внутренний аудит - это деятельность Отдела по представлению независимой и объективной информации о состоянии деятельности органов Федерального казначейства по осуществлению возложенных на них функций и полномочий, в том числе надежности функционирования системы внутреннего контроля.

В целях повышения эффективности деятельности государственных гражданских служащих Федерального казначейства по осуществлению контрольных и аудиторских мероприятий, исключения злоупотреблений служебным положением и предупреждения коррупционных правонарушений приказом Федерального казначейства от 21.10.2011 № 472 были утверждены Правила профессиональной этики федеральных государственных гражданских служащих Федерального казначейства, осуществляющих контрольные и аудиторские мероприятия.

В соответствии с этими Правилами гражданские служащие при осуществлении контрольных и аудиторских мероприятий должны не только исполнять должностные обязанности добросовестно, на высоком профессиональном уровне, действовать с должным усердием и в соответствии с применяемыми в Федеральном казначействе техническими и профессиональными стандартами, но и уметь оценивать серьезность выявленных нарушений (отклонений), степень их влияния на результаты деятельности объекта проверки и предпринимать необходимые меры, направленные на своевременное их устранение или их минимизацию.

Необходимо еще соблюдать принцип конфиденциальности при подготовке, во время осуществления и после завершения контрольных и аудиторских мероприятий;

принимать меры по предотвращению конфликта интересов и исключать действия, связанные с какими-либо личными, имущественными и иными интересами, которые могут оказать влияние на независимость гражданского служащего.

Сотруднику Отдела необходимо умение создавать в коллективе благоприятный для эффективной контрольной и аудиторской работы морально-психологический климат.

Гражданские служащие, осуществляющие контрольные и аудиторские мероприятия, должны предусматривать, что в ходе выполнения своих должностных обязанностей они могут столкнуться с конфликтными ситуациями, вызванными:

- необоснованными просьбами и требованиями должностных лиц объекта контроля и аудита, направленными на то, чтобы в материалах контрольных и аудиторских мероприятий не отражались отдельные факты нарушений (невыполнения, неполного выполнения) положений действующих нормативных правовых актов;

- неправомерными требованиями к оформлению результатов контрольных и аудиторских мероприятий со стороны вышестоящих руководителей;

- отношениями семейного или личного, в том числе имущественного, характера, используемыми должностными лицами объекта контроля и аудита для воздействия на служебную деятельность, либо с иными конфликтными ситуациями, в том числе этическими конфликтами.

Целью внутреннего аудита является предоставление руководству независимой и объективной информации о деятельности Управления при осуществлении им функций в установленной сфере деятельности. Поэтому, при планировании контрольных мероприятий особое внимание следует уделять проверке направлений деятельности, подверженных наибольшим рискам.

Очевидно, что предупреждению рисков при выполнении операций по кассовому исполнению федерального бюджета необходимо уделять повышенное внимание, и проверки соблюдения установленного порядка санкционирования оплаты денежных обязательств, или же, скажем, соблюдения требований законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации по исполнению судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов должны осуществляться с большей частотой, нежели проверки порядка организации делопроизводства.

Также целесообразно включать в план проверки те направления деятельности или конкретные подразделения и сотрудников, где любыми предыдущими проверками были установлены значительные нарушения либо большое количество нарушений и недостатков.

Учитывая стремительно меняющееся законодательство и постоянные изменения в ведомственных нормативных документах, сотрудникам подразделения внутреннего контроля и аудита необходимо постоянно повышать уровень своей квалификации и качества работы, знать нормативные документы в сфере своей деятельности, а также в сфере деятельности объекта контроля и аудита.

Для этого сотрудники Отдела помимо положенного «...но не реже одного раза в три года» повышения квалификации, регулярно обновляют знания, посещая различные семинары, проводимые для отраслевых отделов, а для проверки уровня общих знаний поучаствуют, возможно, в тестировании по программе аттестации отделов Управления.

В ближайшей перспективе предстоит освоить самостоятельное проведение проверок в области информационно-технического обеспечения деятельности, организация технологической деятельности при использовании прикладных информационных систем и обеспечение режима секретности безопасности информации, чтобы отрабатывать программу комплексной проверки своими силами, без привлечения специалистов Отдела информационных систем.

Служебные обязанности сотрудников в Отделе распределены таким образом, что каждый имеет возможность с максимальной отдачей реализовать свои индивидуальные качества для достижения общих целей, ведь в зависимости от степени сложности, сроков выполнения поставленных задач изменяется и интенсивность труда, и уровень эмоциональной напряженности.

Выявление таких особенностей позволяют наиболее успешно решать задачи, поставленные перед каждым отдельно взятым сотрудником и перед всем подразделением в целом. Отдел условно разбит на сектора в соответствии с основными направлениями деятельности Управления: по вопросам расходов, государственных закупок, бюджетного учета и отчетности и т.д., причем каждый «куратор» своего сектора имеет навык контрольной работы также и по другим направлениям.

Широкое применение в повседневной работе дистанционных проверок постепенно подводят нас к более современным методам контроля. Реалии сегодняшнего дня выводят на первый план такую форму проведения контрольной работы, как проверки в режиме текущего времени. При этом важно не свести такие проверки к тотальному контролю стандартных текущих операций, что нерационально, т.к. отвлекаются большие силы специалистов при почти нулевой эффективности.

Когда контрольные мероприятия воспринимаются как дополнение к текущей деятельности, они зачастую недооцениваются, или вовсе не выполняются, особенно в ситуациях, когда сотрудники вынуждены работать в спешке или в режиме аврала, что тоже случается.

Эффективность внутреннего контроля зависит еще и от того, насколько полно и органично субъекты внутреннего контроля примут его, как неотъемлемую часть каждодневной основной деятельности, а не как искусственно навязываемое дополнение к ней.

Подводя итоги, можно сказать, что от того, насколько высокими будут уровень квалификация сотрудников подразделения внутреннего контроля, насколько полно будет понята и принята важность возложенных на Отдел обязанностей, настолько стабильнее и спокойнее будет протекать работа Управления в целом.

Предупрежден - значит вооружен, старый добрый принцип действует и в нашей общей борьбе за безошибочную деятельность. Выявленный вовремя недостаток - это плюс, а не минус. Ведь взаимодействие «контролер - проверяемый» должно быть не противостоянием двух воинствующих оппонентов, а слаженной работой в тандеме, прилагающем совместные усилия для того, чтобы приводимый ими в движение «велосипед» набирал скорость, а вместе с ней и устойчивость.